跟妈妈学会计——第七讲会计循环（2）（持续更新）

上周我们看了实账，了解了会计循环的概念，今天我再把会计循环的具体操作步骤详细讲讲。

分析经济业务

第一步：拿来原始凭证后，可能是外来的票据，也可能是自制的，首先分析出属于哪类的经济业务，也就是会计要素，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型发票，必须使用票据粘贴单。拿到原始凭证，下一步就应该做记账凭证了。

第二步：编制记账凭证

根据原始凭证，按着刚才分析的就能做凭证了，就是上周我们看的那些装订好的记账凭证，在这儿我就不多说了，知道程序就行了，以后我会重点领你们做分录。

记账凭证汇总

凭证一张张做完后，看看够两公分厚，就要进行汇总了，先编号，再按凭证上的科目做丁字账，按照凭证的编号，一笔一笔地统计，写完了就试算平衡，看借贷是否相等。平了就可以把数据抄写在记账凭证汇总表上。

第三步：登记会计账簿

凭证做完后，就应该登记日记账和明细账了，一般等汇总后再登记总账。

每天只要根据当日的原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证登记各类明细账。只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单核对。其他的明细账是月结不用日清。

“什么是总账？什么是明细账啊？”我问。

“明细账是根据记账凭证登记的，而总账是根据汇总表登记的。总账，顾名思义，就是记总数的日明细账，是记细数的。总账驾驭明细账，明细账是对总账的补充。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了必须记一级科目外，有的还必须记二级科目，比如原材料、管理费用等。

管理费用是一级科目，它包括许多项目，如：工资、办公费、折旧费等，这些就是它的二级科目。这样我们就可以看出，两账的余额无论是借或贷，方向必须一致，如果不符，那多半是明细账记错了或记漏了。造成差错的原因可能是记错借贷方了，或者记错科目了，随着经验的积累，会很快发现错误，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度。”

这里顺便说一下“对账”和“结账”。

谁也保证不了记账万无一失，所以要定期对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符，这样的会计信息才真实、完整。通过对账，还能发现记账凭证的错误，还有业务上的疏漏，以后我们做实账的时候就可能发生，我在这儿就不多说了。

然后就要结账。结账有两项内容，一个是对平时记录的数据小结，结算出本期发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。二是结转利润，把各种损益类的账户都结清，就是到了月末，把收入和费用都转到本年利润里，算出本年利润。

第四步：编制财务报告

账簿记完经过核对无误后，就要编制财务会计报告了。

财务报告包括会计报表、会计报表附注。会计报表是财务报告的主要组成部分，它是反映企业财务状况和经营成果的报告文件，就是我最初给你们看的那两张报表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的，而且制度上没有硬性规定必须要报，所以我们先不学它，到了岗位，如果需要编报的话，那时候你们已经会编制了，等学到报表的时候我们看情况定。

“到此为止，会计循环也到头了。接下来就是下一个月的业务了。

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